GameFi・NFTゲームの税金｜確定申告は必要？初心者向け解説
※本記事は作成時点の法令・情報に基づいています。最新情報は国税庁Webサイト等でご確認ください。一般的な情報提供を目的としており、個別具体的な税務判断については税理士等の専門家にご相談ください。
最近、GameFi（ゲームファイ）で少し稼げるようになってきたんだけど、税金のことが全然わからなくて不安です…。これって確定申告しないといけないんでしょうか？
そのお悩み、よく分かります。GameFiの利益は、楽しみながら得られる反面、税金のルールが少し複雑ですよね。でも、ご安心ください。基本的なポイントさえ押さえれば、きちんと対応できます。この記事で、GameFiの税金についてゼロから徹底的に解説していきますね。
■ GameFiの税金はなぜ複雑？仕組みを理解する第一歩
GameFiとは、「Game（ゲーム）」と「Finance（金融）」を組み合わせた言葉で、文字通りゲームをプレイすることで現実世界の金銭的な利益を得られる仕組みのことです。 従来のゲームと根本的に違うのは、ブロックチェーン技術によって、ゲーム内のアイテムやキャラクター（NFT）、そしてゲーム内通貨（トークン）が、プレイヤー自身の「資産」として証明される点にあります。
GameFiの税金を理解する上で最も重要なのは、その経済圏が主に2種類のデジタル資産で構成されていることです。
- ファンジブル・トークン（暗号資産）: ゲーム内での報酬やアイテム購入に使われる通貨。ビットコインやイーサリアムと同じように、取引所で日本円に換金できます。（例: Axie InfinityのSLP、STEPNのGSTなど）
- ノン・ファンジブル・トークン（NFT）: ゲーム内のキャラクター、土地、武器など、一つ一つが固有で替えのきかないデジタル資産。NFTマーケットプレイスで自由に売買できます。
プレイヤーはゲームを楽しみながら、これら性質の異なる2種類の資産を絶えず獲得・交換・売却しています。この多様な取引こそが、GameFiの税金計算を複雑にする最大の要因なのです。
■ GameFiの利益にかかる税金は「雑所得」！日本の税法上の扱い
個人がGameFiで得た利益は、現在の日本の税法上、原則として「雑所得（ざつしょとく）」に分類されます。 そして、この雑所得には、投資家にとって厳しい2つの大きな特徴があります。
- 損益通算ができない: GameFiで損失が出ても、給与所得や事業所得など他の所得から差し引くことはできません。
- 繰越控除ができない: その年に出た損失を、翌年以降の利益と相殺することもできません。（株式投資では3年間可能です）
さらに、雑所得は「総合課税」の対象となり、給与など他の所得と合算した合計金額に対して税率が決まります。 この税率は、所得が上がるほど高くなる「累進課税」が適用され、住民税（約10%）と合わせると最大で約55%もの高額な税金が課される可能性があります。
| 課税される所得金額 | 所得税の税率 | 住民税10%を含む合計税率の目安 |
|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 約15% |
| 195万円超 330万円以下 | 10% | 約20% |
| 330万円超 695万円以下 | 20% | 約30% |
| 695万円超 900万円以下 | 23% | 約33% |
| 900万円超 1,800万円以下 | 33% | 約43% |
| 1,800万円超 4,000万円以下 | 40% | 約50% |
| 4,000万円超 | 45% | 約55% |
出典: 国税庁「No.2260 所得税の税率」の情報を基に作成
えっ、最大55%！？しかも損失が出ても給料と相殺できないなんて…。思ったより厳しいんですね。
そうなんです。だからこそ、「いつ」税金が発生するのか（＝課税タイミング）を正確に知ることが非常に重要になります。実は、多くのプレイヤーが気づかないうちに課税対象となる行為を繰り返しているんですよ。
■【要注意】GameFiで税金が発生する5つの課税タイミング
GameFiの税務で最も重要なのが、「いつ所得が発生したとみなされるのか」、すなわち課税イベントを特定することです。 主なタイミングは以下の5つです。
- ① トークン獲得時：ゲームのプレイ報酬としてトークン（SLP, GSTなど）を受け取った場合、その受け取った瞬間に所得が発生します。 所得額は、受け取った時点でのトークンの市場価格（時価）で計算されます。
- ② NFTやトークンの売却時：保有するNFTやトークンを日本円や他の暗号資産で売却して利益が出た場合、その利益が課税対象となります。
- ③ トークン同士の交換時：ゲームで稼いだトークンをビットコインやイーサリアムなどに交換した際も、課税イベントとなります。
- ④ NFTのレンタル（スカラーシップ）収入：保有するNFTを他のプレイヤーに貸し出してレンタル料（トークン）を受け取った場合、その収入は課税対象です。
- ⑤【最大の罠】値上がりした暗号資産でNFTなどを購入した時：これが「ファントム・インカム（幻の所得）」の正体です。例えば、過去に1ETH=10万円で買ったイーサリアムが、1ETH=30万円に値上がりした時点で、そのETHを使ってNFTを購入したとします。この時、税務上は「ETHを30万円で売却し、そのお金でNFTを買った」と見なされ、差額の20万円の利益が実現したものとして課税対象になるのです。 手元に現金は一切入ってきていないのに、納税義務だけが発生する非常に危険な罠です。
■ GameFiの税金計算：所得を出すための基本と2つの評価方法
所得の基本計算式は「所得 = 売却価額 – 取得原価 – 必要経費」です。 ここで問題になるのが、同じトークンを何度も異なる価格で取得した場合の「取得原価」をどう計算するかです。税法では「移動平均法」と「総平均法」の2つの方法が認められています。
| 特徴 | 移動平均法 | 総平均法 |
|---|---|---|
| 計算タイミング | 購入の都度、平均単価を再計算 | 年末に一度だけ、年間の平均単価を計算 |
| 計算の複雑さ | 非常に複雑。手計算は困難。 | 比較的簡単。 |
| 損益の把握 | 取引の都度、損益が把握できる。 | 年末まで損益が確定しない。 |
| 国税庁のスタンス | 原則的な評価方法として例示 | 事前の届出がない場合に適用 |
一度選択した方法は原則として継続して使う必要があります。特に届け出をしない場合、自動的に総平均法が適用されるので注意しましょう。
AIでかんたん確定申告
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公式サイトで詳しく見る■ GameFiの税金と確定申告｜「20万円ルール」の落とし穴とは？
確定申告が必要かどうかは、働き方によって異なります。
- 会社員など給与所得がある方: GameFiの利益（収入から経費を引いた額）と他の副業所得の合計が、年間で20万円を超える場合、確定申告が必要です。
- 給与所得がない方（学生、主婦・主夫など）: GameFiの利益を含む年間の合計所得が、基礎控除額である48万円を超える場合、確定申告が必要です。
【最重要注意点】この「20万円ルール」は所得税の話です。利益が20万円以下で確定申告が不要な場合でも、住民税の申告は別途必要になるケースがほとんどです。 住民税には20万円ルールのような非課税枠はなく、少額でも申告義務が発生します。これは非常によく見落とされるポイントなので、必ずお住まいの市区町村役場にご確認ください。
■ GameFiの税金を無申告・申告漏れした場合のペナルティ
「少額だからバレないだろう」「暗号資産の取引は匿名だから追跡できない」という考えは、極めて危険な誤解です。 税務当局は法律に基づき、国内の暗号資産取引所にユーザーの取引履歴の提出を求める権限を持っており、誰が利益を上げているかを把握しています。
申告漏れが発覚した場合、本来の税金に加えて、以下の重いペナルティが課せられます。
- 無申告加算税：期限までに申告しなかった場合の罰金。税額の15%〜30%が加算されます。
- 延滞税：納税が遅れたことに対する利息。最大で年率14.6%と非常に高利率です。
- 重加算税：意図的に所得を隠すなど、悪質と判断された場合に課される最も重い罰金。税額の35%〜50%が追加で課されます。
出典: 国税庁「No.2026 確定申告を間違えたとき」の情報を基に作成
■ Q&A：GameFiの税金に関するよくある質問
ゲーム内でキャラクターを強化したり、アイテムを買ったりした費用は、経費にできますか？
はい、利益を得るために直接必要だった費用は必要経費として計上できる可能性があります。例えば、ゲームを始めるために購入したNFTキャラクターの費用や、取引時に発生したガス代（手数料）などが該当します。ただし、その費用が本当に事業（利益獲得）のためだったかどうかが重要です。経費計上については、専門家である税理士に相談することをお勧めします。
稼いだゲーム内通貨を日本円に換金しなければ、税金はかからないんですよね？
いいえ、それは大きな誤解です。先ほど解説した通り、GameFiでは報酬としてトークンを受け取った時点や、他の暗号資産と交換した時点でも所得が発生します。日本円への換金は、数ある課税タイミングの一つに過ぎません。「現金化していないから大丈夫」という考えは非常に危険なので、ご注意ください。
学生や主婦でも、GameFiの利益が出たら税金を払う必要はありますか？
はい、その可能性があります。給与所得がない方の場合、GameFiでの利益を含む年間の合計所得が基礎控除額の48万円を超えると、確定申告と納税が必要です。また、扶養に入っている方は、所得額によっては扶養から外れてしまうケースもあります。家族の税金にも影響が出る可能性があるため、特に注意が必要です。
💡 今日の気づき: GameFi税務で成功するための3つの鉄則
① 利益は「もらった瞬間」に記録する: トークンやNFTは売った時ではなく、報酬として受け取った瞬間に課税イベントが発生します。 その時の日本円価値（時価）を必ず記録しましょう。
② 「見えない税金」を意識する: 値上がりした仮想通貨でNFTを買うと、手元に現金がなくても利益が確定し、納税義務が生まれます（ファントム・インカム）。 これが最大の罠です。
③ 迷ったらツールや専門家を頼る: 複雑な計算は損益計算ツールの活用が基本です。 利益が大きくなったり、取引が複雑になったりした場合は、迷わず仮想通貨に強い税理士に相談することが、将来のリスクを回避する最善の投資です。
この記事の監修者
村上 裕一（公認会計士・税理士）
公認会計士試験合格後、大手監査法人、メーカー経理財務、会計事務所を経て独立開業。仮想通貨・NFT・ブロックチェーンゲームを専門とする税理士として活躍。自らもSTEPNなどのブロックチェーンゲームなどをプレイし、多くの投資家の税務を支援している。
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