イーサリアム(ETH)の税金計算ガイド｜NFT・ステーキングの確定申告対策と経費計上を解説
※本記事は作成時点の法令・情報に基づいています。最新情報は国税庁Webサイト等でご確認ください。一般的な情報提供を目的としており、個別具体的な税務判断については税理士等の専門家にご相談ください。
■ イーサリアム（ETH）の税金の基本！日本の暗号資産税制
イーサリアムの税金を理解するためには、まず日本の暗号資産税制の大きな枠組みを知る必要があります。株式投資などとは全く異なるルールが適用されるため、最初のこの理解が非常に重要です。
原則は「雑所得」での「総合課税」
個人がイーサリアムなどの暗号資産取引で得た利益は、原則として「雑所得」に分類されます。そして、この雑所得は「総合課税」の対象となります。これは、給与所得や事業所得など、他の所得と合算した総所得金額に対して税金が計算される方式です。つまり、イーサリアムで得た利益が多ければ多いほど、全体の所得が押し上げられ、より高い税率が適用される可能性があるということです。
最大55%の「累進課税」
総合課税では、所得が多くなるほど税率が階段状に高くなる「累進課税」が採用されています。所得税率は5%から45%までの7段階に分かれており、これに加えて一律10%の住民税が課されます。その結果、所得税と住民税を合わせた最大税率は55%にも達します。
| 課税される所得金額 | 所得税率 | 住民税率 | 合計税率 |
|---|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 10% | 15% |
| 195万円超 330万円以下 | 10% | 10% | 20% |
| 330万円超 695万円以下 | 20% | 10% | 30% |
| 695万円超 900万円以下 | 23% | 10% | 33% |
| 900万円超 1,800万円以下 | 33% | 10% | 43% |
| 1,800万円超 4,000万円以下 | 40% | 10% | 50% |
| 4,000万円超 | 45% | 10% | 55% |
■ 注意！イーサリアム（ETH）で税金が発生する主なタイミング
多くの初心者が誤解しやすいのが、「いつ利益が確定し、課税対象になるのか」という点です。日本円に換金したときだけが課税タイミングではありません。以下のケースで利益（または損失）が認識され、納税義務が発生する可能性があります。
- 日本円などの法定通貨に売却した時
保有するETHを日本円や米ドルに売却して利益が出た場合、その利益が課税対象となります。これは最も分かりやすいケースです。 - 他の暗号資産と交換した時
これが非常に重要なポイントです。ETHを使ってステーブルコイン（USDCなど）や他のアルトコインを購入（スワップ）する行為は、税務上「一度ETHを時価で売却し、その対価で新しいコインを購入した」と見なされます。日本円を介していなくても、この交換時点でETHの含み益が実現し、課税対象となるのです。 - 商品やサービスを決済した時
ETHを使って商品やサービスを購入することも課税イベントです。これも、ETHを一度売却して得た日本円で支払った、という扱いになります。NFTを購入する際も同様です。
■ 【最重要】イーサリアム（ETH）の税金計算方法
課税所得は「所得金額 = 総収入金額（売却価額） − 必要経費」という基本的な式で計算されます。ここで重要になるのが、「必要経費」の中心である取得価額の計算方法と、他にどのような経費が認められるかです。
取得価額の計算：総平均法と移動平均法
複数回にわたってETHを購入した場合、売却したETHの取得価額をどう計算するかが問題になります。国税庁は個人に対し、「総平均法」と「移動平均法」の2つの方法を認めています。
| 項目 | 総平均法 | 移動平均法 |
|---|---|---|
| 計算タイミング | 年末に1年分をまとめて計算 | 暗号資産を取得する都度、計算 |
| 特徴 | 計算はシンプルだが、年中の損益把握が難しい。 | 計算は煩雑だが、リアルタイムで損益を把握できる。 |
| 選択方法 | 原則的な方法（届出不要）。 | 事前に税務署への届出が必要。 |
どちらの方法を選ぶかによって、同じ取引でも年間の納税額が変わることがあります。一度選択すると原則3年間は変更できないため、慎重に選びましょう。
必要経費にできるもの一覧
課税所得を抑えるためには、認められる必要経費を漏れなく計上することが不可欠です。イーサリアムの取引では、以下のようなものが経費として認められる可能性があります。
- 取得価額・取引手数料
売却したETHの購入代金や、取引所に支払った売買手数料などです。 - ガス代（Gas Fees）
イーサリアムネットワーク上で送金、スワップ、NFTミントなどを行う際に支払うガス代は、取引に直接要した費用として必要経費に算入できます。DeFiやNFTを多用するユーザーにとって、これは非常に重要な経費項目です。 - 情報収集・学習費用
暗号資産投資に関する書籍の購入費や、有料セミナーの参加費などです。 - ツール利用料
ZEIbit.AIやGtaxといった損益計算ツールの利用料も経費に計上できます。 - 家事按分費用
自宅で取引している場合、インターネット通信費やPCの購入費、電気代などの一部を、取引に使用した割合に応じて経費計上できます。
AIでかんたん確定申告
ZEIbit.AIはGMOインターネットグループが提供する暗号資産のAI損益計算サービスです。安心・かんたん・使いやすいサービスで、毎年の申告をスムーズに。
公式サイトで詳しく見る■ イーサリアムエコシステム特有の税金シナリオ
ここからは、イーサリアムならではの活動である「ステーキング」「DeFi」「NFT」に関する、さらに複雑な税務上の取り扱いを深掘りします。
ステーキング・リキッドステーキング報酬の税金
ステーキング報酬の課税タイミングは2段階あり、これが「二重課税」と呼ばれる所以です。
- 報酬の受領時：ステーキング報酬としてETHを受け取った時点で、その時の時価が所得として認識されます。
- 報酬の売却時：その報酬ETHを後日売却した際、売却価格と取得価額（受領時の時価）との差額が改めて所得となります。
ここで注意すべきは「ファントムインカム（幻の所得）」のリスクです。報酬を受け取った時点で、まだ日本円に換金していなくても納税義務が発生します。もし報酬受領後にETH価格が暴落すると、手元資産の価値以上に高い税金を払わなければならない、という事態に陥る可能性があります。
また、Lidoなどを通じて発行されるstETHのようなリキッドステーキング・デリバティブも、stETHの残高が増加した時点（リベース報酬）で所得が発生すると解釈されるのが一般的です。
DeFi（分散型金融）取引の税金
DeFiの税務は極めて複雑です。管理者がいないため、年間取引報告書のような便利なものは存在せず、全ての取引記録を自分で追跡する責任があります。
- レンディング：Aaveなどで暗号資産を貸し付けて得た利息は、受け取った時点で雑所得となります。
- DEXでのスワップ：Uniswapなどでのトークン交換は、前述の通り課税対象の取引です。
- イールドファーミング：流動性提供（LPトークン受領）、ファーミング報酬の請求（Claim）、流動性の解除 といった一連のステップが、それぞれ課税イベントとなる可能性があります。
これらの取引を手作業で管理するのは非現実的なため、DeFiを利用する場合は損益計算ツールの活用がほぼ必須と言えるでしょう。
NFT売買の税金：「雑所得」か「譲渡所得」か？
NFTの売却益の税務上の取り扱いは、その取引の性質によって大きく異なり、最も判断が難しい部分です。
大きな分かれ道は、その利益が「譲渡所得」になるか「雑所得」になるかです。最大のメリットは、譲渡所得には年間最大50万円の特別控除がある点です。つまり、年間の利益が50万円以下なら所得税がかかりません。一方、雑所得にはこの控除がありません。
国税庁は、「営利を目的として継続的に」行われる取引から生じた利益は雑所得に該当するとしていますが、その具体的な基準（取引回数など）は明示していません。
| 判断要素 | 「譲渡所得」の可能性が高い | 「雑所得」の可能性が高い |
|---|---|---|
| 動機 | アート収集、コミュニティ参加 | 利益獲得、転売目的 |
| 取引頻度 | 年数回程度 | 頻繁（数十回以上など） |
| 保有期間 | 長期（数ヶ月～数年） | 短期（数日～数週間） |
| 活動形態 | 個人としての趣味の範囲 | 営利目的で継続的に活動 |
また、NFT購入時の「落とし穴」として、値上がりしたETHでNFTを購入した場合、その支払いに使ったETHに対して課税される点も忘れてはなりません。NFTを買っただけなのに、税金が発生する可能性があるのです。
■ イーサリアム（ETH）の税金に関するQ&A
- イーサリアムの利益は、給与などと合算して計算する「雑所得・総合課税」が原則で、税率は最大55%に達する。
- 「日本円への換金時」だけでなく、「他の暗号資産との交換時」や「NFTの購入時」にも課税対象となる。
- ステーキングやDeFiでは、現金化していなくても報酬を受け取った時点で課税される「ファントムインカム」のリスクに注意が必要。
- DeFiやNFTの複雑な取引履歴を正確に計算するには、損益計算ツールの利用が不可欠。
- NFTの売却益は「譲渡所得（50万円控除あり）」か「雑所得（控除なし）」か、取引実態に応じた判断が求められる。
- 少しでも判断に迷ったら、コンプライアンス違反のリスクを避けるためにも、暗号資産に精通した税理士に相談することが最も安全な選択肢です。
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※本記事はAI（人工知能）を活用して自動生成された内容を含んでいます。記載内容の正確性や最新性には配慮しておりますが、必ずしも完全性を保証するものではありません。また、情報は作成時点のものであり、最新情報および重要な判断の際は、公式情報や専門家の確認もあわせてご参照ください。
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